Fiscalidad y blanqueo de capitales

Abstract

El desarrollo económico y la globalización de los mercados internacionales han propiciado la aparición de nuevas formas de delito, tales como el blanqueo de capitales, que pueden contribuir a la desestabilización y lesión de los sistemas económicos. En particular, el delito de blanqueo de capitales ha adquirido suma importancia en las últimas dos décadas, lo que ha provocado por un lado, la creación de medidas preventivas del blanqueo de capitales que han ido ampliándose sucesivamente y por otro, un progresivo endurecimiento de las medidas penales. El blanqueo de capitales es un fenómeno, tal y como lo conocemos hoy en día, relativamente reciente que nació en las legislaciones actuales vinculado al tráfico de drogas y estupefacientes. En España, con la aparición del Código Penal de 1995 se relacionaba ya con cualquier delito grave castigado con más de tres años de prisión, pero con la última reforma sufrida por el Código Penal, cualquier tipo de delito tipificado en el Código Penal español, ya puede ser el delito previo al blanqueo de capitales. Al ser el blanqueo de capitales un problema transnacional, desde la Comunidad Internacional se ha tratado de impulsar la lucha contra este tipo de delincuencia, aprobándose Convenios y Tratados, los cuales han sido adaptados en la normativa interna de los Estados firmantes, adoptando medidas tanto represivas como preventivas. Los blanqueadores han aprovechado esta situación de internacionalidad para blanquear el dinero o los capitales fuera de las fronteras nacionales, lo que hace más difícil su detención, buscando para ello países donde las medidas de prevención de blanqueo de capitales sean poco o nada exigentes. Así, uno de los lugares más utilizados para el blanqueo de capitales son los denominados paraísos fiscales, o territorios offshore, en los que se puede tanto blanquear dinero como evadir las fuertes cargas fiscales que algunas personas, tanto físicas como jurídicas, tienen en sus lugares de origen. Por eso, en los últimos años, el intercambio de información fiscal entre los distintos Estados ha adquirido cotas impensables hace algunas décadas, todo ello en aras de la estabilidad de la economía mundial. El blanqueo de capitales y la evasión de impuestos, a pesar de ser procedimientos totalmente distintos, utilizan los mismos medios para perpetrar sus fines, por lo tanto, aunque a priori puedan parecer delitos totalmente opuestos entre sí, estudiaremos ambos a lo largo de este trabajo, deteniéndonos en sus diferencias y similitudes, todo ello con la finalidad de discernir los diferentes tipos de blanqueo de capitales y los medios para prevenirlos. En resumen, el objetivo del blanqueo de capitales consiste en hacer que los fondos o activos obtenidos a través de actividades ilícitas aparezcan como el resultado de actividades legítimas y circulen con total apariencia de legalidad en el sistema financiero. Hasta ahora el blanqueo de capitales había sido estudiado en profundidad por la doctrina penal, analizando minuciosamente el delito de blanqueo de capitales y el posible comiso de los bienes procedentes de este delito. Pero en esta tesis intentaremos dar un enfoque distinto al blanqueo, partiendo de la normativa penal y del concepto de blanqueo de capitales dado por la doctrina, así como del concepto legal de las distintas normativas, todo ello junto con el estudio de la normativa preventiva del blanqueo de capitales. En consecuencia, realizaremos un análisis exhaustivo del delito de blanqueo de capitales, de sus procesos y de su prevención, desde una perspectiva económica financiera, desde la cual examinaremos las consecuencias jurídico-financieras de este delito sobre la Hacienda Pública.